千葉で母と同居していた長女が、母の生前に多額の預金（3,000万）を引き出していたことが判明しました。
すでに、6ヶ月前に遺産分割協議書を相続人全員の合意で、銀行の残高証明書をもとに作成してしまいました。
相続人は千葉の長女、東京世田谷の次女、渋谷区在住の弟です。
この3,000万円は遺産分割の上でどのように扱われるのでしょうか。
また、相続税の申告は1週間前に済ませてしまっています。
相続税法上はどのように扱われるのでしょうか。（東京世田谷区）

生前に、預貯金を同居している相続人である親族が引き出しているケースは頻繁にあります。このような生前の預貯金の引き出しは、民事上の相続問題及び相続税法上の問題と両面から検討することが必要です。

相続が発生して遺産分割を行う場合は、原則として被相続人が死亡したときに有していた財産を、相続財産として分割を行うことになります。
したがって、被相続人の預貯金を長女が引き出していた場合には、それらの預貯金の使途について解明することが必要になります。

長女が被相続人の生活費等のために被相続人から依頼されて預貯金を引き出しており、すべてを生活費にあて、残りの現金はない、ということであれば問題はありません。
特に、同居している親族が生計を一にしている場合で介護も行っている場合には、家計簿をつけて食費、水道光熱費等の生活費と介護の費用、療養費等を明確にしておくことが必要です。

生前に引き出した預貯金が生活費を超えていて、余った分の預金を長女がもらっていたということであれば、その分は特定の相続人（長女）の特別受益に該当するとも考えられます。
また、被相続人である母の承諾を得ないで多額の預金を引き出していたということであれば、不法行為になり生前に母が長女のそのような行為を知っていたならば、損害賠償の請求もしくは不当利得返還請求をしたと思われます。
今では母は既に亡くなっていますので、不当利得返還請求権あるいは損害賠償権が相続され、それぞれの相続人が法定相続人分に応じて取得したと考えられます。
これらの法定相続分に応じた権利を長女に対して請求することが出来ると考えられます。

これらの預貯金の引き出しが、母の依頼によってされたのか、引き出しの理由、月々の生活費等によって結果が異なってくるため、他の相続人は長女に対してこれらの理由を明確にするよう求めることが必要です。
また、金融機関に対して過去10年間の預貯金の出し入れの状況や引き出しの際の払戻用紙の筆跡等も調査をすることが必要になります。
相続人ができることを、できるだけ自分達で行い、長女との間でどうしても解決できない場合には、弁護士等の専門家に依頼することが必要なると思われます。

生前に預金の引き出しがある場合には、課税庁（税務署）はそれらの預金の使途について高い関心を持ち、税務調査の対象になる確率が高いと考えられます。
場合によっては、相続財産として相続税の追徴課税がなされたり、贈与税の課税の対象になることもあります。

被相続人の生活費に引き出された預金が使われており、今現在残っていないのであれば相続税の課税にはなりません。
被相続人と生計を一にする長女の生活費に一部が使われていたとしても、原則として贈与税の対象にはなりません。
しかし、長女の自家用車や貴金属に使われていたということであれば、贈与税の課税対象となります。

被相続人の生活の状況や様々な統計資料から、被相続人の生活費の状況について調査を行い、それ以上の金額が通帳から引き出されていた場合には、税務上の問題が発生する可能性があります。

引き出された金額を、相続人が親の了承を得ずに使ったということであれば、貸付金として相続税の課税対象になる場合があります。
引き出された預金を、相続人名義で預金をしている場合には、名義預金としての課税がなされます。
または、現金として自宅や貸金庫に保管されていれば、被相続人の相続財産としての課税が行われます。

相続財産の調査では、微妙な問題も多く、もらったのか、勝手に引き出したのか、借りたのか、被相続人のために使ったのか等、質問に対する回答の仕方やメモ等から判断がなされます。それによって課税額が大きく違ってくるため、相続に強い専門の税理士の立ち会いのもと、調査の準備や当日の相続税調査対策を行うことが必要です。
相続相談センターでは、相続に強い専門弁護士と税理士とのチームによって、相続問題の円滑なか行けるをサポートしています。

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